Obowiązek składania raportu CbC: Kogo dotyczy?
Raportowanie Country-by-Country (CbC) to obowiązek sprawozdawczy nałożony na międzynarodowe grupy kapitałowe, które przekroczyły określony próg skonsolidowanych przychodów. Mówiąc prościej, dotyczy on dużych korporacji, których roczne skonsolidowane przychody przekraczają 750 milionów EUR (lub równowartość w walucie krajowej). Celem tego raportu jest dostarczenie organom podatkowym szczegółowych informacji o globalnej alokacji dochodów, płaconych podatkach i prowadzonej działalności gospodarczej przez te grupy. Obowiązek ten ma na celu zwiększenie transparentności podatkowej i walkę z unikaniem opodatkowania.
Zawartość raportu CbC: Kluczowe informacje
Raport CbC zawiera szczegółowe informacje o działalności gospodarczej każdej jednostki składowej międzynarodowej grupy kapitałowej. Obejmuje on między innymi dane dotyczące przychodów, zysku (straty) przed opodatkowaniem, zapłaconego i należnego podatku dochodowego, kapitału zakładowego, zatrzymanych zysków, liczby pracowników i rzeczowych aktywów trwałych. Informacje te są prezentowane w podziale na jurysdykcje podatkowe, w których grupa prowadzi działalność. Dodatkowo, raport zawiera opis charakteru głównej działalności gospodarczej każdej jednostki składowej.
Cel raportowania CbC: Zwalczanie unikania opodatkowania
Głównym celem raportowania Country-by-Country jest dostarczenie organom podatkowym narzędzia do oceny ryzyka związanego z przenoszeniem zysków do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu. Raport CbC umożliwia identyfikację potencjalnych obszarów, w których dochodzi do niezgodnego z prawem optymalizowania podatków, i tym samym pozwala na skuteczniejsze zwalczanie agresywnej optymalizacji podatkowej. Poprzez analizę danych zawartych w raporcie, organy podatkowe mogą lepiej zrozumieć globalną strukturę podatkową międzynarodowych grup kapitałowych i identyfikować transakcje, które mogą budzić wątpliwości.
Termin składania raportu CbC: Ważne daty
Termin na złożenie raportu CbC zależy od roku obrotowego grupy kapitałowej. Zazwyczaj raport należy złożyć w ciągu 12 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego. Ważne jest, aby przestrzegać terminów składania raportu, ponieważ niedotrzymanie terminu może skutkować nałożeniem kar finansowych. Z tego powodu, przedsiębiorstwa powinny wdrożyć odpowiednie procedury i systemy, które umożliwią terminowe gromadzenie i raportowanie wymaganych danych.
Konsekwencje niedopełnienia obowiązku raportowania CbC
Niedopełnienie obowiązku raportowania Country-by-Country, czyli niezłożenie raportu w terminie lub podanie nieprawdziwych danych, może skutkować nałożeniem wysokich kar finansowych. Oprócz kar pieniężnych, organy podatkowe mogą wszcząć postępowanie kontrolne w celu zweryfikowania rzetelności przedstawionych informacji. Konsekwencje mogą być zatem poważne i mieć negatywny wpływ na reputację przedsiębiorstwa.
Rola raportowania CbC w globalnej transparentności podatkowej
Raportowanie Country-by-Country odgrywa kluczową rolę w zwiększaniu globalnej transparentności podatkowej. Jest to element szerszej inicjatywy OECD (Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju), mającej na celu zwalczanie erozji bazy podatkowej i przenoszenie zysków (BEPS). Raport CbC umożliwia wymianę informacji podatkowych pomiędzy państwami, co z kolei pozwala na skoordynowane działania w celu zwalczania unikania opodatkowania na szczeblu międzynarodowym.
Przyszłość raportowania CbC: Dalsze zmiany i rozwój
Przyszłość raportowania Country-by-Country prawdopodobnie przyniesie dalsze zmiany i rozwój. Można spodziewać się wprowadzenia nowych standardów i regulacji, które będą miały na celu zwiększenie skuteczności tego narzędzia. Ponadto, wraz z rozwojem technologii, coraz większą rolę będą odgrywać systemy automatycznego raportowania i analizy danych, co pozwoli na efektywniejsze wykorzystanie informacji zawartych w raporcie CbC.
